Slovenskej asociácie malých podnikov (SAMP),
Slovenskej živnostenskej komory (SŽK) a
Slovenského živnostenského zväzu (SŽZ)
sa zhodli na nasledovnom spoločnom stanovisku k vládnemu návrhu daňovo odvodovej reformy:
- Pozitívne hodnotíme jadro reformy daňovo – odvodového systému, týkajúce sa zjednotenia výberu daní a odvodov, zjednodušenie a sprehľadnenie úkonov, ako aj znižovanie administratívnej náročnosti a záťaže SZČO a malých a stredných podnikateľov, ale aj zamestnávateľov všeobecne.
- Podporujeme spravodlivú zmenu odvodovo – daňového zaťaženia pri konštrukcii parametrických ukazovateľov odvodovej záťaže pre SZČO a malých podnikateľov. V súlade s programovým vyhlásením vlády SR tiež podporujeme zníženie odvodov aj u zamestnancov, nie však na úkor negatívnych dopadov na SZČO a živnostníkov.
- Navrhujeme riešenie postavenia SZČO, jedno osobových živnostníkov bez zamestnancov, a neplatiteľov dane z pridanej hodnoty v zavedení systému "Licencií", ktorý by umožnil jednou, resp. dvomi platbami naraz splnenie ich daňových i odvodových povinností s následným výrazným znížením administratívnej záťaže, bez povinnosti viesť účtovníctvo (len evidenciu príjmov). Cieľom je spravodlivo zapojiť do sociálneho a zdravotného systému nízko príjmových živnostníkov a zároveň tak odbúravať ich legislatívny a administratívny stres. Systém „Licencií“ chápeme a navrhujeme ako dobrovoľný s jeho uplatnením do výšky príjmu 15 000 € ročne (alt. 18 000 € ročne). [Návrh nižšie].
- Navrhujeme zaviesť u SZČO povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne len z minimálneho vymeriavacieho základu. Platenie odvodov z príjmov presahujúcich tento základ ustanoviť ako dobrovoľné.
- Súbežne so zavedením systému licencií súhlasíme so zachovaním inštitútu „paušálnych výdajov“ do výšky ročného príjmu limitujúceho povinnosť registrácie pre platiteľa dane z pridanej hodnoty.
Návrh „Licencií“
Základné východiskové atribúty:- Systém Licencií (ďalej Licencie) je navrhovaný pre malých živnostníkov, podnikateľov SZČO, nezamestnávajúcich zamestnancov, neplatiteľov DPH.
- Licencie sledujú:
- Zapojiť do sociálno zdravotného systému tých malých živnostníkov, ktorí možno v dôsledku použitia paušálnych výdavkov alebo nízkym základom dane z príjmu nie sú platiteľmi dane z príjmu, odvodov do SP a platiteľmi minimálnych platieb do ZP.
- Zjednodušiť administratívnu záťaž malým živnostníkom a SZČO.
- Znížiť legislatívno administratívny stres živnostníka.
- Zabezpečiť prehľadnejší a hlavne efektívnejší výber daní a odvodov do rozpočtu.
- Licencie koncipovať ako systém pre podnikateľa voliteľný.
- Licenciu možno poskytnúť len neplatiteľovi DPH.
- Uplatnenie Licencie je limitované výškou príjmu (obratu) do 15 000 ( 18 000 ) Euro ročne. Toto rozpätie pokrýva cca 270 000 registrovaných živnostníkov . Výška limitu príjmu môže byť predmetom presnejšieho prepočtu. Je potrebný údaj DR SR o daňovej povinnosti daňovníka v korelácii z jeho vykazovaným príjmom.
- Licencia zahŕňa daň z príjmu a platby do SP a ZP 140 € mesačne v zmysle návrhu vlády pre minimálne odvody SP a ZP, 1 680 € ročne (rovnako na úrovni návrhu RÚZ).
- Licencia má navrhovanú hodnotu 3 200 € pre limit 15 000 € príjmu ročne, ( 4 000 € pre limit 18 000 € príjmu ročne ). Suma sa odvíja od poznania terajšej priemernej daňovej povinnosti daňovníka do obratu 15 000 € ročne z výpočtu daňovej a odvodovej povinnosti pri doterajšom uplatnení 40 % výdavkov. V systéme licencií by mohla byť úmerne vyššia so zohľadnením zníženia výdavkov daňovníka na účtovníctvo a výkazníctvo. Na druhej strane môže získať štátny rozpočet.
- Podnikateľ si môže uplatniť Licenciu vždy len k začiatku účtovného obdobia (Účtovné obdobie kalendárny rok), teda k 1. 1. nasledujúceho kalendárneho roka (začiatok účtovného obdobia).
- Novovzniknutý podnikateľ si môže vstup do licencie uplatniť rovnako len k začiatku účtovného obdobia nasledujúceho kalendárneho roka. V roku vzniku, v jeho priebehu uplatňuje vedenie účtovníctva (jednoduché, resp. podvojné).
- Pri uplatnení licencie podnikateľ vedie.
Účtovnú evidenciu:- evidenciu príjmov v časovom slede
- evidenciu pohľadávok
- Pre uplatnenie licencie slúži licenčné tlačivo podávané písomne alebo elektronicky s elektronickým podpisom do 31. 1. roku uplatnenia licencie. Prevádzka živnostníka platiaceho licenciu môže byť označená nálepkou a logom Licencie.
- Splatnosť licencie je k 31. 1. roku uplatnenia licencie.
- Ak podnikateľ svojím príjmom prekročí limit pre uplatnenie licencie, je povinný doplatiť daň z príjmov a odvody v rozsahu nad limit 15 000 € resp. 18 000 €.
- V prípade prekročenia hranice 15 000 € návrat do jednoduchého, resp. podvojného účtovníctva a predloženie daňového priznania so skutočnými výdavkami.
Dôvodová finančná kalkulácia ceny Licencie
(Zahŕňajúca dane z príjmu a odvodových povinností)- Pri 15 000 €, ak uvažujeme s pôvodným stavom (doteraz to bolo tak) pred reformou tak pri použití systému paušálnych výdavkov a zachovania odvodov do fondov ako odpočítateľných položiek základu dane z príjmu:
15 000 € 40% PV 6 000 € min. odv.(12 x 155,1) 1 861, 56 € Základ DP: 7 138,44 19% DP: 1 356,30 € Zisk podnikateľa: 11 782,14 € (15 000 € - 1861,56 € - 1356,30 € ) - pri návrhu SAMP formou Licencií :
15 000 € odvody a DP 3 200 € Zisk podnikateľa: 11 800 €
Pri kompromisnom návrhu:
- Pri 18 000 €, ak uvažujete s pôvodným stavom (doteraz to bolo tak) pred reformou tak to vyzeralo takto:
18 000 € 40% PV 7 200 € min. odv.(12 x 155,1) 1 861, 56 Základ DP: 8 938,44 19% DP: 1 698,30 Zisk podnikateľa: 14 440,14 ( 18 000 - 1 861,56 - 1698,30 ) - pri návrhu SAMP formou Licencií :
18 000 € odvody a DP 3 200 € Zisk podnikateľa: 14 800 €
Máme za to, že je to výhodné i pri 15 000 i pri navrhovanom kompromise 18 000 € ako pre živnostníka, tak i pre štátny rozpočet.
Podporné argumenty k zavedeniu licencií:
- Oslabenie tlaku na „čierny“ príjem v živnostenskom prostredí malých živnostníkov.
- Napĺňanie programového vyhlásenia vlády SR o znižovaní administratívneho zaťaženia.
- Zvýšenie príjmu do štátneho rozpočtu.
- Platba vopred a možnosť zakomponovania do SR.
- Zníženie (šetrenie) kapacity daňových úradov pri zjednodušení kontroly.
- Potencionálne pokrytie až 2/3 evidovaných živnostníkov, samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO).
- Stimulovanie korektnosti podnikateľského prostredia, kultivácia vzťahu SZČO k daňovému priznaniu.
- Pozitívnejšie vnímanie daňovo odvodovej reformy podnikateľským prostredím, faktu konkrétneho zníženia administratívnej záťaže.
- Návrh korešponduje i so zámerom vlády SR v oblasti znižovania administratívnej záťaže malých podnikateľov, ustanoveniami Európskej charty pre malé podniky, ratifikovanej v Maribore 23. apríla 2002 a schválenej uznesením vlády SR č. 333 z 3. apríla 2002 a tiež so zámermi dokumentu EK „Small business act“ (2009).
Ing. Vladimír Sirotka, CSc.,
Slovenská asociácia malých podnikov,
Slovenský cech informatiky, účtovníctva a manažmentu
Ing. Vojtech Gottschall,
Slovenská živnostenská komora
Ing. Stanislav Čižmárik,
Slovenský živnostenský zväz
Bratislava 15. 5. 2011